现行财政收支分析框架报告：财税改革（45页）

行业报告下载 2024年07月22日 07:23 管理员

本文在介绍政府收支体系时，以宏观税负作为逻辑的起点。宏观税负是政府收入占 GDP 的比例，代表着政府部门在国民收入中的所得，反映公共部门和私人部门的分配关系。大中小口径的宏观税负在分子端对应不同的财政收入口径，为进一步理解我国不同口径的宏观税负，需要理解现行财政体制下的四本账收入。为此，我们介绍现行的全口径政府预算，包括四本账的收支。一、财政收入：政府的四个“钱包” 第一本账“一般公共预算”是以税收为核心的收支，我们重点介绍了现行税制结构和各行业税负。我国税制结构以商品税和间接税为主，18 个现行税种里四大主要税种贡献了 77%的收入，包括增值税（36.8%）、企业所得税（24.3%）、个人所得税（8.1%）、消费税（8%）。哪些行业税负（或者税率）更高？集中在房地产、金融等 5 个行业。由于税收政策和行业经济差异，不同年份各行业的税负差别较大。第二本账“政府性基金”主要由两类收入组成，一是土地出让收入，二是各种收费收入。政府性基金按照收入性质可以分为五类：加价性质的收入、使用者付费的收入、国有资本和资源性质收入、准税收和其他收入。从收入端来看，政府性基金依赖于土地出让收入；从管理端来看，政府性基金预算越来越规范，大趋势是不断清理政府性基金收入科目，一些科目纳入第一本账非税收入管理，另一些科目被取消。第三本账“国有资本经营预算”是国家以所有者身份依法取得国有资本收益，并对所得收益进行分配而发生的收支预算，其中主要是上缴利润。市场讨论的“股权财政”大多是指国有资本经营预算，但按照国家作为所有者所对应的财政收入远不止于第三本账。只考虑第三本账国有资本经营预算的狭义股权财政收入不到 7000 亿，但考虑全部四类国有资产所产生的“股权财政”收入在高峰期超过 10 万亿。