消费税不同地区比较与国内展望报告（49页）

行业报告下载 2024年08月14日 08:17 管理员

消费税历经设立、调整、优化和推进四个阶段。通过梳理我国消费税自 1994 年设立以来的改革历史，结合重大会议中对消费税表述的变动，1994 年、2006 年、 2014 年和 2021 年分别是消费税的设立、调整、优化、推进的标志性年份，我国的消费税可以大致分为四个阶段，在这四个阶段中，消费税主要围绕征收范围、征收税率和征税环节做了调整与优化：①1994 年至 2005 年—消费税设立的初级阶段，消费税税收缓慢上行；②2006 年至 2013 年—消费税调整和完善期，消费税税收加速上行；③2014 至 2020 年—消费税税收缓慢下行，政策诉求高，相关政策密集出台；④2021 年至今—消费税税收增速放缓，政策诉求再度提升，政策进入推进落地期。《2024 年财政预算草案》中强调“进一步完善税收制度、优化税制结构、研究健全地方税体系、推动消费税改革、完善增值税制度。”2024 年消费税或再度进入改革之年。消费税的不同地区比较。从日本、中国台湾、美国、韩国、英国和德国等不同地区比较经验来看，我们得到了以下启示：1）消费税有助于拓展地方税源，弥补支出差额。2）采取价外税、零售环节征收能更好发挥调节作用，但技术要求较高。3）征收范围应随着消费升级和结构变化适当扩大、细化。4）高档消费品可以设置差别税率，用更精细化的方式调节。5）随着居民生活水平的提升，逐步将服务消费纳入征管范围。6）消费税税率根据人口结构适度调整，可以对冲个人所得税对税收的掣肘作用。7）拓展征税范围时，可以逐步增加对消费行为的征税。8）减税、退税、免税方面可学习避免重复征税、出口退税、部分品类适当免税等经验。