中国企业税收负担研究报告：基于上市公司数据（36页）

行业报告下载 2019年07月23日 08:03 管理员

从图 1.6 可以看出，农林牧渔业总税负最低，自 2011 年后波动明显；租赁和商务服务业、金融业总税负较高；信息传递、软件和信息技术服务业和交通运输、仓储和邮政业总税负波动较小。 1.5 企业总体税收负担差异性分析税收经济效率原则要求政府课税对市场经济运行产生扭曲所造成的福利损失最小化，而企业之间的税负差异会导致效率损失。在税负差异的驱动下，劳动、资本、土地等生产要素会从高税率企业流向低税率企业，产生资源错配，从而降低整个产业对生产要素总体的利用效率。为此，我们需要计算企业税负的差异性。

图 1.7 表示 2008-2017 年企业总税负的离散程度，整体而言，企业间总税负分布较为平均。从该图可以看出，企业总税负平均值略大于中位数，说明在所有样本中高税负企业所占比重较大，但两者差别较小，企业总税负分布相对较为均匀。从总税负的最值看，各年份最大值均在 70% 以上，远远高于平均值，而最小值基本为零，因此可将最值视为 “离群值”。从总税负的标准差看，各年份变化不大，基本维持在 0.14 左右，且由于上述“离群值”的存在，大多数样本企业的总税负差异被高估。 1.6 小结从整体企业总税负来看，自 2012 年后处于下降趋势。各年企业总税负均在 20

% 以上，2012 年总税负最高，达到 26.98 %，2017 年降为 24.80%。分企业规模看，大型企业总税负相对较高，小型企业总税负偏低；2012 年前不同规模企业总税负波动明显，大多呈上升趋势，而2012-2017年大中型企业总税负下降，小型企业 2013 年之后略有上升、之后呈现下降趋势。分所有制类型看，外资企业平均总税负最高，地方国有企业次之，集体所有制企业最低；集体所有制企业和外资企业总税负各年份波动较大，其余类型企业基本处于 24%-27% 上下波动。分行业类型看，房地产业与批发零售业相比于其他行业总税负较高，均值均在 30% 以上；采矿业和建筑业次之；制造业基本处于 25% 水平上下波动；农林牧渔业、交通运输、仓储和邮政业以及信息传递、软件和信息技术服务业总税负相对较低，均值低于 20%。从变化趋势上看，多数行业总税负变化幅度不大，2015-2017 年下降较为明显。从离散程度看，企业总税负的标准差较小，在企业间分布较为均匀。