全球烟草产业链报告：关于底层逻辑与发展启示（129页）

行业报告下载 2024年10月25日 08:15 管理员

卷烟的五项税负约为48.4%，消费税为重要税收。我国现行烟草税制体系共涉及五类税费，增值税对商品和劳务普遍征收，和大多数商品相同；烟叶税与消费税中的烟草制品税目是专门针对烟草征收的税种，烟叶税在烟草制品所包含的税负中所占的比重很小，而消费税是决定烟草制品税负水平最重要的税种。我国目前将烟草以70元/条划分为甲乙两档，烟草消费税采取生产批发双环节征税，税制是以从价税为主，从量税为补充的复合税制。两类烟草产品的消费税在生产环节征收56%和36%两档从价税，并对每包烟征收0.06元的从量税；批发环节征收11%的从价税，并对每包烟征收0.1元的从量税。根据《烟草行业全产业链财务分析》，2020年一包卷烟加权平均的零售价格为18.69元，其中税收/成本/利润占比分别为48. 4%/32.7%/19.9%。一包烟的税收中，65%为消费税，24%为增值税，10%为城建及教育附加税，1%为烟叶税。除纳税外，烟草业还需缴纳国有资本收益和专项税后利润。国有资本收益按照税后利润的一定比例收取，目前征收比例为 25%。2007 年起，我国恢复对国有独资企业征收国有资本收益。目前把国有独资企业分为五类，征收比例分别为 25%、 20%、15%、10%，部分央企免缴国有资本收益。烟草业征收比例最高，历经多次上调，征收比例为 25%。应国务院决定和财政部要求，中国烟草业在上缴国有资本收益后，还须向中央财政上缴专项税后利润。