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2025-03-08 88 大消费报告
卷烟的五项税负约为48.4%,消费税为重要税收。我国现行烟草税制体系共涉及五类税费,增值税对商品和劳务普遍征收, 和大多数商品相同;烟叶税与消费税中的烟草制品税目是专门针对烟草征收的税种,烟叶税在烟草制品所包含的税负中 所占的比重很小,而消费税是决定烟草制品税负水平最重要的税种。我国目前将烟草以70元/条划分为甲乙两档,烟草消 费税采取生产批发双环节征税,税制是以从价税为主,从量税为补充的复合税制。两类烟草产品的消费税在生产环节征 收56%和36%两档从价税,并对每包烟征收0.06元的从量税;批发环节征收11%的从价税,并对每包烟征收0.1元的从量税。 根据《烟草行业全产业链财务分析》,2020年一包卷烟加权平均的零售价格为18.69元,其中税收/成本/利润占比分别为48. 4%/32.7%/19.9%。一包烟的税收中,65%为消费税,24%为增值税,10%为城建及教育附加税,1%为烟叶税。除纳税外,烟草业还需缴纳国有资本收益和专项税后利润。国有资本收益按照税后利润的一定比例收取,目前征收比例 为 25%。2007 年起,我国恢复对国有独资企业征收国有资本收益。目前把国有独资企业分为五类,征收比例分别为 25%、 20%、15%、10%,部分央企免缴国有资本收益。烟草业征收比例最高,历经多次上调,征收比例为 25%。应国务院决定 和财政部要求,中国烟草业在上缴国有资本收益后,还须向中央财政上缴专项税后利润。
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