房地产税改革研究报告（19页）

广义的房地产税是一个综合性概念，包括一切与房地产经济运动过程有直接关系的税，包括耕地占 用税、土地增值税、契税、房产税、城镇土地使用税、城市维护建设税等。狭义的房地产税通常指 房产税。目前国内房产税依据 1986 年颁布的《中华人民共和国房产税暂行条例》征收，税基为房 产原值减除 10%-30%后的余值；税率为 1.2%；若房屋出租，则税基为租金收入，税率为 12%， 并对个人非营业住房等 5类房产免征。2019年全国房产税收入为 2988亿，仅为全国公共财政税收 的 1.9%。1950 年开征房产税后历经多次调整，2013年开启房地产税立法改革。国内房产税开征最早可追溯 到 1950 年的《全国税务实施要则》；1986 年颁布的《中华人民共和国房产税暂行条例》成为房产 税征收依据；2011 年上海、重庆率先开展房产税改革试点；2012 年国务院指出要稳步推进房产税 改革试点。2013 年 11 月，十八届三中全会在《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》 中提出“加快房地产税立法并适时推进改革”，此后房地产税立法被提上日程；2018 年房地产税立 法工作列入五年立法规划。

改变当前房地产税收“轻持有、重交易”的特征。尽管国内房地产相关税收种类繁多，但主要集中 在房地产开发建设及交易环节，持有环节税收相对较低。2019 年包括房产税在内的 6 大房地产相 关税收合计 2.53 万亿，占到全国财政税收收入的 16%，税负已处于较高水平；但其中跟房地产持 有环节相关的房产税和城镇土地使用税合计 5184 亿，甚至不及土地增值税产生的税收，房地产税 收结构“轻持有、重交易”特征明显。土地财政仍为各地主要财政收入，而房产税则为各国税收重要补充。从地方财政收入来看，目前土 地出让金仍是地方本级财政收入的主要来源，2020 年全国土地出让金 8.4 万亿，占地方本级财政 收入的 84%。中长期来看，随着城镇化进程放缓，新房成交逐步萎缩，未来地方财政对土地出让金 的依赖模式将难以为继。从国外来看，房产税占全国税收比重远高于国内，2019 年经合组织房产 税平均税收占比为 5.6%，其中美国、英国占比达 12.1%和 12.4%，已成为各国税收重要组成部分。