电子烟行业报告：我国新型烟草税收方式和影响（25页）

行业报告下载 2021年11月03日 06:51 管理员

全球烟草税负最重的区域主要集中在欧洲，东亚区域烟草税负普遍不高。东南亚地区烟草税负在全球排名中等偏上，美国和中国烟草税负在全球排名中等偏下。需要说明的是，下图当中中国税负位于 26-50%区间内，与前文中 66.6% 的综合税负不相符，可能是由于 WHO 仅考虑了部分针对烟草产业主要税种如消费税、烟叶税，而对所有行业普适的增值税、企业所得税等并未纳入此项统计。但由于下图未说明统计口径，尚无法 100%确定。消费税是全球烟草的主要税收。从全球来看，烟草整体税收差异巨大。在全部 185 个样本中，综合税负（税收占零售价比例）最高的国家可达 88%，最低为 0%，中位数为 53%。中国烟草综合税负为 56%，全球排名 85，其中消费税 36%，其余税收 20%。零售价格。全球烟草零售价格水平最高的前五个国家零售价分别为 22.17、18.81、 17.68、16.87、16.59 美元。中国、美国、德国、日本、韩国香烟零售价分别为 4.02、6.86、8.25、4.45、5.28 美元；全球排名分别为 111、64、38、105、 88 名。

税收结构是不同类型税种（比如从价、从量、最低、分级）的结合以及不同税基的选择。税种类型包括从量、从价、从量和从价混合、分级税收等；税基的选择包括产品的数量、产品的价值（出厂价值、零售价值等）。不同的税收结构会对产品的价格、结构产生不同影响，在监管和征收难度、效率方面也有较大差异。从量税按照商品数量征收，从价税按照商品价值征收。混合税既包含从量部分也包含从价部分。以我国烟草消费税为例，在生产环节既按照调拨价的一定比例征收从价的消费税，也对每支香烟征固定数额的税收。结论 1：以从量税为主的税收结构通常会鼓励产业把价格定得比收从价税时高。结论 2：在征收从量税的情况下，烟草行业存在升级产品来吸引消费者的动机。结论 3：从量税倾向于减小不同产品之间的价差。结论：统一的消费税容易导致相对高的价格，也会导致更低的价格变化。因为在统一的消费税率下，厂商会更倾向于生产高档卷烟，其通过改变定价策略、生产过程等因素来降低税收负担的动机也会减弱。